Decisión de La Corte Suprema de Justicia de EE. UU.: Se podrá exigir recaudación de impuestos sobre las ventas por el sólo hecho de vender en algún estado
Nota del editor: Esta es una publicación invitada de Michael J. Fleming, fundador de Michael J. Fleming & Associates.
Durante años muchos vendedores de comercio electrónico citaban el fallo de la Corte Suprema de Justicia de EE. UU. de 1992, emitido para el caso Quill (Quill Corp. vs. Dakota del Norte (91-0194), 504 EE. UU. 298 (1992)) como argumento que justificara el no tener que recaudar impuestos sobre las ventas. El fallo básicamente determina que el estado no podría exigir de los vendedores recaudar impuestos sobre las ventas, a excepción de que tengan presencia física en tal estado.
Algunos vendedores han aplicado acertadamente este veredicto, mientras que parecería que otros no han entendido correctamente cual es el significado de “presencia física”. Sin embargo, esto ya no importa porque el jueves 21 de junio de 2018 la Corte Suprema de Justicia de EE. UU. emitió una resolución para el caso de Dakota del Sur vs. Wayfair, Inc. anulando la decisión del caso Quill vs. Dakota del Norte y del National Bellas Hess vs. Department of Revenue; casos que habían asentado tal requisito de presencia física en un primer momento.
Esto significa que un estado puede exigirle recaudar impuestos sobre las ventas simplemente por venderle a un cliente ubicado en tal estado.
Para los estados esto implica una gran victoria
Esto implica una gran victoria para los estados porque ahora son potencialmente libres de cobrar impuestos a quien deseen si existe algún nexo sustancial en el estado. Nexo quiere decir simplemente que debe tener un vínculo o conexión con un estado antes de que se le requiera que pague o colecte impuestos. Cuando la presencia está basada sólo en ventas o transacciones se la denomina “nexo económico”. Por esta decisión sabemos ahora que 100 000$ en ventas o 200 transacciones anuales representan un nexo sustancial. Sin embargo, la Corte no ha proporcionado ninguna guía sobre números mínimos. ¿Podrían 10 000$ o 20 transacciones considerarse como un nexo sustancial? Tal vez. Creemos que algunos estados irán más allá para descubrirlo.
Hay por lo menos 20 estados que ya cuentan con reglas, reglamentos o estatutos de nexos económicos para el recaudo de impuestos sobre las ventas. Varios de ellos empezarán a implementarlos inmediatamente. Sin embargo, 41 estados, a parte de Washington D. C. han presentado una solicitud a la Corte para derogar el caso Quill vs. Dakota del Norte. Creemos que otros estados comenzarán a avanzar dentro de sus propios umbrales ya sea por regla o estatuto. ¿Seguirán estos nuevos estados los pasos de Dakota del Sur o querrán probar cuales son los verdaderos límites? ¿Que pasaría con los estados que ya cuentan con umbrales más altos? ¿los alterarán para acomodarlos a los de Dakota del Sur?
Para los vendedores esto implica un tremendo golpe
Para los vendedores estas son malas noticias en muchos aspectos. Tal vez lo más importante es el potencial de devolución de impuestos, multas e intereses debido a la decisión de la Corte Suprema. Dado que la Corte se retractó con respecto a Quill vs. Dakota del Norte y National Bellas Hess vs. Department of Revenue, los estados podrían, en teoría, exigir impuestos atrasados y sanciones remontados a sus fallos originales.
Si bien un estado no puede penalizarlo desde antes de que comenzara a vender, éste podría remontarse a la fecha de inicio. He hablado con gente y también escuchado a personas muy importantes en los departamentos de ingresos de los estados o en sus equivalentes, y el consenso es que éstos no impondrán los umbrales de forma retroactiva. Sin embargo, muchos estados están siendo afectados en sus bolsillos, necesitando efectivo y como ahora tienen la posibilidad, podrían hacerlo. No nos sorprenderá ver algunos estados intentando remontarse varios años atrás.
Aunque las autoridades no indaguen en el pasado, los vendedores deberán calcular sus volúmenes de ventas por estado y / o comenzar a contar las transacciones que llevan a cabo. Los estados no simplifican la situación ya que cada uno tiene sus propios umbrales.
Además, la Corte no ha trazado una línea clara y ha emitido que umbrales económicos crean nexos. Todas las actividades previas de creación de nexos siguen siendo un tema complejo. Para los vendedores de Amazon, tener inventario en un depósito crea nexos incluso si sus ventas no exceden el límite.
Los mayoristas también se verán afectados. Antes de este fallo, muchos mayoristas realmente no contaban con nexos en EE. UU. y si usaban los servicios de proveedores internacionales, tampoco tenían ningún asunto relacionado con el impuesto a las ventas. Pero ya no. Hoy día las ventas solas pueden crear el vínculo a algún estado que exija recaudo de impuestos sobre las ventas.
La intensificación de esfuerzos demuestra que los vendedores internacionales no están al margen de las consecuencias.
Esta decisión ha causado un nuevo incentivo en los estados y por lo tanto creemos que muchos de ellos se esforzarán más y harán uso de mayores recursos para encontrar vendedores con algún tipo de nexo y así imponer la recaudación de impuestos de los incumplidores.
En mi última publicación Las 5 principales ambigüedades acerca de los impuestos de EE. UU. y del comercio electrónico internacional, y cómo el desconocimiento de la verdad puede resultar peligroso, analizamos cómo muchos vendedores subestiman la fuerza de imposición del estado. Desde entonces me han contactado varios vendedores a los cuales California está persiguiendo. Cada vendedor había recibido una carta de California indicando haber consultado y recibido información de la Aduana y la Patrulla Fronteriza de EE. UU. El estado exige los impuestos atrasados de dos o tres años conforme a la información recibida. Se trata de algunos vendedores internacionales y otros locales. Este es sólo otro de los métodos usados por los estados para dar con los vendedores.
Recomendaciones
Los vendedores tienen que comenzar a revisar sus ventas y / o transacciones por estado y luego compararlas con las de aquellos estados que tienen umbrales sabidos. Al hacer esto, seguramente favorecerá a los vendedores revisar todas sus actividades para actualizar el rastro de sus nexos. Todas las actividades de creación de nexos previas siguen en pie.
Una vez que los vendedores determinen dónde tienen nexos, querrán registrarse para cobrar el impuesto a las ventas si lo que venden es imponible y la exposición potencial es material. Por lo general los estados querrán recaudar impuestos sobre las ventas desde el primer dolar vendido, pero nosotros creemos que es importante revisar la materialidad, sobre todo en aquellos casos en que el costo del cumplimiento normativo pueda exceder los reintegros de impuestos, las sanciones penales y los intereses si se abona al estado directamente. Hay tres formas de registrarse ante el estado:
- De forma prospectiva
- Basado en el pasado
- A través de un programa de mitigación de la exposición como el VDA (Acuerdo de Divulgación Voluntaria) o Amnesty
Una vez registrado, las devoluciones deberán ser fichadas.
Que no cunda el pánico
Si bien el tema de los impuestos sobre las ventas es muy importante y no debe ser ignorado, no es algo por lo que haya que entrar en pánico. En EE. UU. los impuestos sobre las ventas se añaden al precio de compra y se muestran por separado. Por lo tanto, su recaudo es relativamente fácil y no requiere un nuevo cálculo de precios.
Es cierto que puede ser un poco más complicado para vendedores internacionales, pero hay empresas, como Payoneer, que pueden ayudarlo con los documentos y herramientas y de este modo aliviarle la vida. En los estados que exigen que los fondos se debiten desde una cuenta bancaria estadounidense, usted no podrá pagarle al estado directamente, pero hay empresas como la mía que pueden preparar sus devoluciones, establecer una sub-cuenta en su banco y permitirle al estado retirar de ésta los fondos necesarios. En tal instancia, usted podría darle a Payoneer la instrucción de enviarnos los fondos y nosotros le pagaríamos a los estados. Por cierto, Payoneer no cobra ninguna tarifa por el envío de dinero a alguien como nosotros.
Durante las próximas semanas habrá varios como yo que ofrecerán más información y comentarios acerca de las reacciones de los estados, acciones y caminos potenciales a seguir. Habrá muchos webinars, podcasts mucho más material escrito. Si usted desea estar al tanto de los webinars, podcasts y material escrito libres de costo que voy a ir creando o con los cuales estaré involucrado, infórmeme y le avisaremos en dónde se los puede ver. Lo alentamos a permanecer atento.
No dude en ponerse en contacto con nosotros por medio de este correo electrónico por cualquier pregunta que le surja: mfleming@salestaxandmore.com
Mike es el fundador de Michael J. Fleming & Associates que opera como Sales Tax and More. Antes de comenzar esta nueva aventura, Mike pasó la gran parte de la década como Director en Peisner Johnson, una firma de contabilidad que se enfoca completamente en resolver problemas de impuestos locales y estatales. El conocimiento acerca de los impuestos estatales de Mike es completo, pero en todo lo que respecta al comercio electrónico, los nexos y el envío directo él está considerado como una de las grandes autoridades de renombre del país. Mike suele ser citado por la prensa, es un orador solicitado muy frecuentemente y un prolífico escritor. Él atiende con gusto preguntas y consultas sobre el sistema impositivo de EE. UU. y Canadá, y su empresa ofrece soluciones para todas sus necesidades fiscales.