Решение Верховного суда США: факт наличия продаж в штате может обязать продавца к сбору налога с продаж

Примечание редактора: Это гостевой пост Михаэля Флемминга, основателя компании Michael J. Fleming & Associates

В течение многих лет продавцы в сфере электронной коммерции не взимали налог с продаж, ссылаясь на решение Верховного суда по делу компании Quill, принятое в 1992 году (Quill Corp. v. North Dakota (91-0194), 504 U.S. 298 (1992)). В решении было сказано, что власти штата не могут обязать продавца к сбору налога с продаж, если только не имеет места физическое присутствие продавца в штате.

Некоторые продавцы справедливо ссылались на это решение, в то время как другие неправильно трактовали понятие «физического присутствия». Впрочем, это уже не имеет значения – с тех пор, как в четверг 21 июня 2018 года Верховный суд США вынес решение по делу компании Wayfair в Южной Дакоте (South Dakota v. Wayfair). Новый прецедент перекрывает решение по делу Quill v. North Dakota, а также решение по делу National Bellas Hess и Налогового департамента, которые придавали физическому присутствию продавца решающее значение.

На практике это означает, что власти штата могут потребовать от вас сбора налога с продаж даже в том случае, если ваш товар всего лишь приобрел покупатель, находящийся в  этом штате.

Большая победа для штатов

Для властей штатов это существенная победа, поскольку теперь они потенциально могут взимать налоги с кого угодно, если речь идет о существенной связи со штатом. Это связь может заключаться в присутствующей в штате экономической деятельности, которая может облагаться налогами. Если присутствие основано только на продажах или транзакциях, и ничего больше, это называется экономической связью (нексус). Из этого решения мы знаем, что годовой объем продаж в $100 000 ИЛИ 200 денежных операций в год – основание для признания наличия существенной связи. Однако суд не предоставил никаких разъяснений относительно меньших цифр. Считается ли объем продаж $10 000 или 20 операций в год существенной связью со штатом? Возможно. Скорее всего, такая идея будет продвигаться, по крайней мере, в некоторых штатах.

Есть по крайней мере 20 штатов, где уже существуют правила и положения относительно статуса экономической связи, которые будут применены немедленно. Однако есть еще 41 штат, а также Вашингтон, которые пока что подали в суд прошение об отмене решения по делу Quill v. North Dakota.

Вероятно, многие штаты будут устанавливать собственные законы и правила относительно порога существенной связи со штатом. Будут ли новые штаты придерживаться ограничений, заданных решением по делу о Южной Дакоте или же выйдут за их рамки? А что насчет тех штатов, где порог экономического присутствия выше заданного новым решением? Они изменят свои правила для того, чтобы соответствовать решению суда?

Тяжелый удар для продавцов

Для продавцов это плохие новости – по ряду причин. Возможно, главная из них – потенциальная возможность взимания властями задолженностей по налогам, штрафов и процентов в соответствии с решением Верховного суда. После того, как новым решением суд перекрыл решения по делам Quill v. North Dakota и National Bellas Hess v. Department of Revenue, штаты теоретически могут потребовать ретроспективной уплаты налогов и штрафов за период, когда действовали прежние правила.

Конечно, власти штата не будут требовать с вас штрафы за все время, что вы осуществляете продажи, однако могут вернуться к дате, когда вы перешли определенный количественный порог. Я разговаривал с людьми, занимающими важные должности в Налоговых департаментах штатов, а также с их заместителями – они единодушны в том, что штаты не будут задним числом изменять порог существенного присутствия. Однако многим штатам нужны деньги, и если теоретически они имеют право их потребовать, вполне возможно, что они это сделают. Не станет сюрпризом, если некоторые штаты попытаются для этого вернуться на несколько лет назад.

Однако даже если этого не случится, теперь продавцы должны пристально следить за объемом своих продаж в каждом штате и/или считать количество денежных операций. Власти не облегчают продавцам эту задачу, поскольку у каждого штата собственные пороговые значения.

Кроме того, решение суда не провело четкую разделительную линию, обозначив, что только превышение экономического порога создает существенную связь со штатом. Все предыдущие факторы, создающие связь, остаются в силе. Например, для продавцов Amazon наличие товаров на складе, находящемся в штате, создает существенную связь со штатом – даже если при этом объем продаж и транзакций не превышает порогового значения.

Дропшиппинговые компании также не останутся в стороне. До нового решения суда у многих из них действительно не было существенного присутствия в США, а также не было необходимости уплачивать налог с продаж в том случае, если они пользовались услугами международных поставщиков. Теперь ситуация изменилась. С этого момента сам факт наличия продаж может создать связь со штатом, требующую сбора налога с продаж.

Усиление контроля: международные продавцы не останутся в стороне

Власти штатов воодушевлены новым решением суда и, скорее всего, в ближайшее время направят усилия и ресурсы на обнаружение продавцов, имеющих ту или иную связь со штатом. Те продавцы, которые пока не выполняют новые требования, будут вынуждены взимать налог с продаж.

В моем последнем посте, Топ-5 неточностей в американском налогообложении в сфере международной электронной коммерции или Почему опасно игнорировать правду, освещено то, как много продавцов недооценивают возможности властей штатов в части принуждения к соблюдению правил. С момента выхода поста ко мне обратилось множество продавцов, на которых обратил пристальное внимание Апелляционный суд. Все они получили письмо, в котором говорилось, что суд связался с таможенными и пограничными службами США и получил от них необходимую информацию. Власти штата требовали от продавцов уплаты задолженностей по налогам за 2-3 последних года, в зависимости от полученной информации. Некоторые продавцы из числа получивших это письмо являлись резидентами США, другие – международными продавцами.

Это только один пример того, как власти штата находят продавцов, не соблюдающих налоговые правила.

Советы

Продавцам необходимо следить за своими продажами и/или денежными операциями в каждом штате, а затем сравнивать их с пороговыми значениями конкретного штата. Попутно было бы полезно просмотреть данные обо всех своих активностях, чтобы иметь четкое представление о своем присутствии в штате. Имеют значение все предыдущие активности, создающие связь со штатом.

Если продавец поймет, что в его случае речь идет о существенной связи со штатом и значительном присутствии, ему понадобится зарегистрироваться для сбора налогов – конечно, если то, чем он торгует, облагается налогом.

Вероятно, штаты захотят сбора налогов с каждого доллара, однако мы убеждены в важности оценки материальных активов – тем более в тех случаях, когда соблюдение правил выйдет дороже, чем уплата задолженностей, штрафов и процентов напрямую штату.

Есть три способа регистрации в штате:

• Перспективно
• Задним числом
• Через специальные программы уменьшения воздействия, такие как VDA или Amnesty

Сразу после регистрации должны быть поданы налоговые декларации.

Без паники

Новые правила относительно налогов с продаж важны, и игнорировать их нельзя – однако это не повод для паники. В США налог с продаж добавляется к цене товара и отображается отдельно. Поэтому сбор налога с продаж относительно прост и не требует пересчета цен.

Перечисление налогов может быть чуть сложнее для иностранных продавцов, однако существуют компании, которые могут облегчить вам жизнь и помочь решить эту задачу при помощи специальных инструментов – например, Payoneer. В штатах, которые требуют перечисления средств только с американского банковского аккаунта, вы не сможете заплатить властям штата напрямую – однако есть компании, в том числе, моя собственная, которые помогут подготовить возврат, создадут субсчет в своем банке и переведут с него средства. В этом случае вы можете перевести средства нам при помощи Payoneer, а мы уплатим налог штату. Кстати, Payoneer не взимает комиссий за перевод средств партнерам вроде нас.

В ближайшие пару недель будет выходить множество материалов с информацией и комментариями экспертов относительно реакции штатов на новые правила, действий властей и возможных сценариев развития событий. Будет выходить много вебинаров, подкастов и статей. Если вы не хотите пропустить выход бесплатных вебинаров, подкастов и статей, подготовленных мной или с моим участием, дайте мне знать – мы сообщим вам, как получить к ним доступ. Оставайтесь в курсе событий!

Если у вас есть вопросы, пожалуйста, свяжитесь со мной по электронной почте mfleming@salestaxandmore.com

Майк – основатель компании Michael J. Fleming & Associates, работающей в сфере налогов с продаж и других областях. Перед тем, как запустить новый бизнес, Майк почти 10 лет занимал пост Директора в Peisner Johnson, бухгалтерской компании, чья деятельность сфокусирована на решении местных налоговых вопросов в рамках штата. Майк обладает разносторонними знаниями в сфере налогообложения, а кроме того, является одним из ведущих экспертов страны в области электронной коммерции, налогового нексуса и дропшиппинга. Комментарии Майка можно увидеть во многих СМИ: он – популярный эксперт и плодовитый автор. Он охотно отвечает на вопросы относительно американской и канадской системы налогообложения, а его компания предлагает различные решения для задач вашего бизнеса, связанных с налоговой сферой.