Рішення Верховного суду США: факт наявності продажів у штаті може зобов’язати продавця додавати до ціни податок із продажів

Примітка редактора: Це гостьовий пост Майкла Флемінґа, засновника компанії Michael J. Fleming & Associates.

Протягом тривалого часу продавці у сфері електронної комерції не стягували податок із продажів, посилаючись на рішення Верховного суду у справі компанії Quill, прийняте в 1992 році (Quill Corp. v. North Dakota (91-0194), 504 U.S. 298 (1992)). У рішенні було сказано, що влада штату не може зобов’язати продавця збирати податок із продажів, якщо продавець фізично не є присутнім у штаті.

Деякі продавці справедливо посилалися на це рішення, у той час як інші неправильно трактували поняття «фізичної присутності». Утім, це вже не має значення – з того моменту, як у четверг 21 червня 2018 року Верховний суд США виніс рішення у справі «Південна Дакота проти Wayfair». Новий прецедент перекриває рішення у справі «Quill проти Північної Дакоти», а також рішення у справі «National Bellas Hess проти Податкового департаменту», де фізичній присутності продавця надавалося вирішального значення.

На практиці це означає, що влада штату може зажадати від вас збирання податку з продажів, навіть якщо ваш товар лише придбав покупець, що перебуває в цьому штаті.

Велика перемога для штатів

Для влади штатів це істотна перемога, оскільки тепер вони потенційно можуть стягувати податки з кого завгодно, якщо мова йде про істотний зв’язок зі штатом. Цей зв’язок може полягати в будь-якій економічній присутності в штаті, яка може обкладатися податками штату. Якщо присутність стосується тільки продажів або грошових операцій транзакцій, і нічого більше, це називається економічним зв’язком. З цього рішення ми бачимо, що підставою для визнання наявності істотного зв’язку зі штатом є річний обсяг продажів у 100 000 доларів або 200 грошових операцій на рік. Проте суд не надав ніяких роз’яснень щодо менших цифр. Чи є обсяг продажів у 10 000 доларів або 20 операцій на рік істотним зв’язком зі штатом? Можливо. Скоріш за все, деякі штати будуть просувати таку ідею.

Є принаймні 20 штатів, де вже існують правила й положення щодо стану економічного зв’язку для застосування податку на продаж. Багато з цих штатів почнуть застосовувати ці положення негайно. У той же час 41 штат, а також Вашингтон, округ Колумбія, поки що подали в суд прохання про скасування рішення у справі «Quill проти Північної Дакоти». Імовірно, багато штатів будуть установлювати власні закони та правила щодо порога істотного зв’язку зі штатом. Чи будуть ці штати дотримувати обмежень, заданих рішенням у справі щодо Південної Дакоти, або ж будуть визначати інші рамки? А як щодо тих штатів, де поріг економічної присутності вище заданого новим рішенням? Чи змінять вони свої правила, щоб відповідати рішенню суду щодо Південної Дакоти?

Важкий удар для продавців

Для продавців це погана звістка з ряду причин. І, можливо, головна з них – потенційна можливість стягування владою заборгованостей за податками, штрафів і відсотків відповідно до рішення Верховного суду. Після того, як новим рішенням суд перекрив рішення у справах «Quill проти Північної Дакоти» та «National Bellas Hess проти Податкового департаменту», штати теоретично можуть бажати ретроспективної сплати податків і штрафів за певний період, коли діяли колишні правила.

Звісно, влада штатів не буде вимагати з вас штрафи за весь час, коли ви здійснювали продажі, проте може «відмотати» до дати, коли ви перетнули визначений кількісний поріг. Я розмовляв із людьми, що займають важливі посади в податкових департаментах штатів та інших владних установах – вони одностайні в тім, що штати не будуть заднім числом застосовувати поріг істотної присутності. Проте багатьом штатам потрібні гроші, і якщо теоретично вони мають право їх отримати, цілком можливо, що вони це зроблять. Не буде сюрпризом, якщо деякі штати спробують для цього повернутися на кілька років назад.

Проте навіть якщо цього не станеться, тепер продавці мають пильно стежити за обсягом своїх продажів у кожнім штаті та (або) рахувати кількість грошових операцій. Влада не буде полегшувати продавцям цю задачу, оскільки в кожного штату власні граничні значення.

Крім того, рішення суду не провело чітку розділову лінію, позначивши, що лише перевищення економічного порога створює істотний зв’язок зі штатом. Усі попередні фактори, що створюють зв’язок, залишаються в силі. Наприклад, для продавців Amazon наявність товарів на складі в штаті створює істотний зв’язок зі штатом – навіть якщо при цьому обсяг продажів і грошових операцій не перевищує граничного значення.

Оптовикам також не вдасться сховатися. До нового рішення суду в багатьох із них дійсно не було істотної присутності в США, а також не було необхідності сплачувати податок із продажів, якщо вони користалися послугами міжнародних постачальників. Тепер ситуація змінилася. З цього моменту сам факт наявності продажів може створити зв’язок зі штатом, що потребує збору податку з продажів.

Посилення контролю: міжнародних продавців це теж зачепить

Влади штатів натхнені новим рішенням суду і, швидше за все, найближчим часом направлять зусилля й ресурси на виявлення продавців, що мають той чи інший зв’язок зі штатом. Ті продавці, які поки що не виконують нові вимоги, будуть змушені стягувати податок із продажів.

У моєму останньому пості, 5 головних неточностей в американському оподатковуванні в сфері міжнародної електронної комерції та чому небезпечно ігнорувати правду, показано, що багато продавців недооцінюють можливості влади штатів щодо примусу до дотримання правил. З часу виходу поста до мене звернулася безліч продавців, які опинилися під пильною увагою влади Каліфорнії. Усі вони одержали листа, де говорилося, що штат зв’язався з митними та прикордонними службами США й отримав від них необхідну інформацію. Залежно від отриманої інформації, влада штату вимагала від продавців сплати заборгованостей за податками за 2–3 останні роки. Деякі продавці були резидентами США, інші – міжнародними продавцями. Це лише один приклад того, як влади штату знаходять продавців, які не дотримуються податкових правил.

Рекомендації

Продавці тепер мають бути пильнішими зі своїми продажами та (або) грошовими операціями в кожнім штаті та порівнювати їх із граничними значеннями конкретного штату. Також було б корисно переглянути дані щодо всіх своїх дій, щоб мати чітке уявлення про свою присутність у штаті. Мають значення всі попередні дїї, які створюють зв’язок зі штатом.

Якщо продавець побачить, що в його випадку мова йде про істотний зв’язок зі штатом і значну присутність, він має зареєструватися для збирання податків – звісно, якщо його товар підлягає оподаткуванню. Імовірно, штати зажадають податків із кожного долара, проте для продавця важливо буде проаналізувати всі матеріальні аспекти – тим паче в тих випадках, коли дотримуватися правил вийде дорожче, ніж просто сплатити штату заборгованості, штрафи й відсотки. Є три способи реєстрації в штаті:

1. Перспективно
2. Заднім числом
3. Через спеціальні програми пом’якшення наслідків, такі як VDA або Amnesty

Одразу після реєстрації необхідно подати податкову декларацію.

Без паніки!

Нові правила щодо податків із продажів важливі, і ігнорувати їх не можна, проте це не привід для паніки. У США податок із продажів додається до ціни товару та показується окремо. Тому збирання податку з продажів – відносно простий процес, який не потребує змінення цін.

Перерахування податків може бути дещо складнішим для іноземних продавців, проте існують компанії, які можуть полегшити вам життя та допомогти вирішити цю задачу за допомогою спеціальних інструментів – наприклад, Payoneer. У штатах, де вимагають перерахування коштів тільки з американського банківського рахунку, ви не зможете заплатити владі штату напряму. Проте є компанії, зокрема моя, які допоможуть підготувати декларацію, створять субрахунок у своєму банку та переведуть з нього гроші. У цьому разі ви можете перевести кошти нам за допомогою Payoneer, а ми сплатимо податок штату. До речі, Payoneer не стягує комісій за переказ грошей партнерам, таким як ми.

У найближчі пару тижнів буде з’являтися безліч матеріалів з інформацією та коментарями експертів щодо реакції штатів на нові правила, дій влади та можливих сценаріїв розвитку подій. Буде багато вебінарів, підкастів і статей. Якщо ви не хочете пропустити вихід безкоштовних вебінарів, підкастів і статей, підготовлених мною або за моєю участю, дайте мені знати – ми повідомимо вас, як отримати до них доступ. Залишайтеся в курсі подій!

Якщо є запитання, зв’яжіться з мною електронною поштою mfleming@salestaxandmore.com

Майк – засновник компанії Michael J. Fleming & Associates, яка працює в сфері податків із продажів та в інших областях. Перед тим, як розпочати новий бізнес, Майк майже 10 років займав посаду директора в Peisner Johnson, бухгалтерської компанії, яка фокусувалася на вирішенні місцевих податкових питань на рівні штату. Майк має різнобічні знання в сфері оподатковування, а крім того, є одним із провідних експертів країни з електронної комерції, налогової присутності та оптових поставок. Коментарі Майка можна побачити в багатьох ЗМІ: він популярний експерт і плодовитий автор. Він охоче відповідає на запитання щодо американської та канадської систем оподатковування, а його компанія запропонує эфективні вирішення податкових проблем вашого бізнесу.