美国最高法院判决：在该州销售即有权征收销售税
编者按：本文是Michael J. Fleming＆Associates的创始人Michael J. Fleming发表的客座文章。
多年来，许多电商卖家引用了1992年美国最高法院对奎尔案的判决（奎尔公司诉北达科他州案（91-0194），504 US 298（1992））以佐证他们为何不必征收销售税。该判决判定只要该商家在该州内并无实体的存在，州政府就无法要求卖家征收销售税。
这一判决确实适用于部分商家，但仍有些商家可能误解了构成实体存在的含义。不过这也不要紧，因为2018年6月21日星期四，美国最高法院就南达科他州诉Wayfair案作出了判决，推翻了奎尔公司诉北达科他州案以及国家贝拉赫斯公司诉税务局案，这两案首先确立了实体存在要求。
这意味着只要您向该州消费者进行销售活动，州政府就可以向商家征收销售税。
对各州而言，这是一场重大的胜利
这对各州来说都是一场胜利，因为只要在州内存在实质性的联系（即实体存在），他们现在可以向任何人征税。经济联系指的是您必须与该州有某种关联或关系，该州才能够要求您征税或缴税。如果该存在是基于销售或交易而没有其他形式，则称之为经济联系（economic nexus）。 根据这一决定，每年10万美元的销售额或200笔交易是一种实质性的联系。然而，对于低于该数额的联系，法院没有提供任何指示。1万美元或20笔交易是否被算作实质性的联系？也许算是。对于这个问题一些州政府会进一步确认。
至少有20个州已经有经济联系法规或销售税条例，其中许多州将很快开始实施。然而，仍有41个州，再加上华盛顿，请求法院废止奎尔公司诉北达科他州案。我们预计其他州也将通过规定或法规开始逐渐推出自己的税收门槛。这些州会遵循南达科他州的门槛，还是测试出极限值？而那些已经设定了更高门槛的州呢？他们会改变自己的门槛以与南达科他州保持一致吗？
对商家而言，这是一个巨大的打击
对商家来说，这在很多方面都是个坏消息。其中最显著的影响可能是最高法院判决带来的退税、罚款和利息方面的问题。由于法院推翻了奎尔公司诉北达科他州案和国家贝拉斯赫斯公司诉税务局案，各州在理论上可以对原判决以来的案例重新要求退税和罚款。
尽管州政府无法在您开始销售之前实施惩罚，但他们可能会追溯到您超过门槛的日期。我曾与国家财政部门的资深人员或他们的同事进行了谈话或听取了意见，并达成了各州不会追溯性地施加限制的共识。但是由于很多州都在为现金而苦恼，既然他们可以这么做，他们便可能这样做。如果有些州试图追溯回若干年前，我们也不会感到惊讶。
即使各州选择不追究，卖家现在也必须按照州来分析自己的销售额和/或开始点算交易。由于每个州都有自己的门槛，这项工作将会变得复杂。
此外，法院并没有明确界定，只表明仅经济门槛才能创造联系。因此所有之前的创建联系行为仍然悬而未决。对于亚马逊卖家而言，即使销售额没有超过门槛，仓库中存有库存仍然创建了联系。
直送批发商也将受到影响。在此判决之前，许多批发商在美国确实没有联系，如果他们使用国际供应商，也不涉及销售税问题。不过现在不再如此，现在他们的销售便与该州创建了联系，并由此需要征收销售税。
执法力度的加大意味着跨境卖家不能幸免
这一判决鼓舞了各州政府，我们预计很多州将会增加资源，寻找具有任何类型联系的卖家，并强制不合规的卖家收税，以此加大他们的发现和执法力度。
在我的上篇博文中，关于美国税收和国际电子商务的五大不准确以及忽视真相为何是危险的，我们讨论了有多少商家低估了州政府的执法权力。自那以来，许多商家都来联系我，他们都收到了电子商务认证授权机构（CA）的一封信，信中表明CA已经向美国海关和边境巡警询问并收到了信息。根据所收到的信息，该州要求退税两到三年。一些商家是国外的，一些商家是国内的。这只是各州寻找商家的另一种方式。
建议
卖家应该开始按州来整理销售额和/或交易，然后将它们与已知门槛的州进行比较。在做这件事情时，商家最好审查所有活动以掌握最新的关联状况。所有之前的已经存在的关联性将继续有效。
一旦卖家确定了存在联系的地区，他们会进行登记以对应纳税产品征收销售税，信息披露是非常重要的。各州通常希望从每1美元收取销售税，但重要性的审查很重要，尤其是当合规成本可能超过直接向州支付的退税、罚款和利息。向州政府登记有以下三种方式：
- 预先登记
- 事后登记
- 通过披露缓解项目，如VDA或Amnesty
一旦登记，退货将也需要记录在案。
不要惊慌
虽然销售税非常重要，不应被忽视，但这不值得惊慌。在美国，销售税是在销售价格之上添加并分别显示的，因此征收销售税相对容易，不需要重新计算价格。
对于国际卖家而言，免除税款可能会稍微困难一点，但有些公司可以帮助您处理这些文件和工具，例如Payoneer，这可以让您的生活更轻松。在需要从美国银行账户中扣除资金的州，您将无法直接向州支付费用，但有些公司，比如我自己的公司，可以为您的退货做准备，在他们的银行设立子账户，并允许州从该账户中提取资金。在这种情况下，您可以通过Payoneer将资金发送给我们，我们可以支付各州的费用。顺便说一句，Payoneer不会对向我们汇款另外收费。
在接下来的几周内，会有很多像我这样的人士提供关于各州反应、行动和潜在发展路径的其他信息和评论。也将有许多网络研讨会、播客和更多的书面材料。如果您想及时了解免费的网络研讨会、播客和我即将创建或参与的书面材料，请告知我们，我们会通知您可以获取这些资料的途径。我们建议您持续关注。
如果您有任何问题，请随时通过邮件mfleming@salestaxandmore.com与我们联系。
迈克是Michael J. Fleming & Associates的创始人，专注销售税等领域。在创办这家新的合资企业之前，迈克在10年的大部分时间里担任Peisner Johnson的董事，Peisner Johnson是一家专注于解决州和地方税务问题的会计师事务所。迈克的州税知识全面，还是电子商务、经济联系和一件代发方面的美国权威之一。迈克的言论经常被媒体引用，受邀进行演讲，并且是一位多产的作家。他欢迎关于美国和加拿大征税制度的问题和咨询，他的公司也会为您的所有税收需求提供解决方案。