编者按：本文是来自SimplyVAT首席执行官Claire Taylor的客座文章。
增值税是一种交易税。
在供应链每一次价值增加都会征收增值税。例如-从原材料供应商到生产商，售价中增加了增值税，然后由生产商至批发商增加了增值税，从批发商至零售商又一次增加了增值税，到最终销售至客户再一次增加了增值税。
然而，这不应当被视为一种负担。 因为如果注册过增值税，通过增值税申报可以退回已经支付的增值税。所有的进口增值税都如此。
如果增值税申报在英国合规，税务机关需要了解在特定时间段内的交易情况。在英国，公司可以选择月度、季度或者年度申报，申报方式取决于销售额。如果销售额少于135万英镑，则可以进行年度申报。如果进行年度申报，任何进口或者采购增值税一年只能进行一次退税。理解这对您现金流的影响十分重要。
增值税申报
增值税申报包括要求相关信息的空格。在英国，需要填写9个包含数据的空格。按照完成不同国家的增值税申报，该数字有所不同。
英国增值税申报格式
空格1
空格1包含需要申报增值税期间卖家提供商品与服务的增值税金额。 这称为“销项税”。
空格2
空格2包含卖家从在其他欧盟国家注册过增值税的供应商进行采购所支付的增值税。
卖家通过将相同的数字填写到空格4，有权享受退回该款项。由于在欧盟范围内提供货物，且满足特定标准时上述事项才会发生。
空格3
包含到期应支付增值税的数额，其为空格1与2之和。这被称为特定期间内的“销项税”。
空格4
与商务采购所支付的所有可抵扣增值税有关。这称作“进项增值税”，包括进口增值税。请知悉，如果存在有效的增值税发票，并且该采购用于商业用途而非个人用途，可以退回进项增值税。对于进口增值税退税，在审计时必须要出示有效的C79文件。
当卖家在英国进口文件使用与增值税相关的EORI编码时，英国税务机关（HMRC）会发布C79文件。
空格5
空格5为空格3与空格4的计算。大数减去小数之差填入空格5。如果空格3大于空格4，两者之差为您应当支付数额。如果空格3小于空格4，HMRC会给您退钱。对于海外卖家，通常会向您开具支票。
空格6
空格6包含不含增值税的总销售额以及其他支出。必须说明不含增值税的总销售额。所有销售包含零税率的销售，不包含增值税的供货，向其他欧盟成员国的供货，远程销售，英国境内的发货等等。请注意上述事项可能与英国注册的海外卖家无关。
空格7
空格7包含不含增值税的总采购额。这包含从在其他欧盟国家注册过增值税供应商的进口与采购。
空格8
空格8包含供应所有货物以及相关成本的总值，不含其他欧盟国家的增值税。如果超过远程距离销售规则，且卖家在该国有增值税注册，则可以包含向其他欧盟国家的远程销售。
空格9
空格9包含获取货物以及相关成本的总价，不含其他欧盟国家的增值税。
总结
因为要考虑各种因素，所以增值税申报会十分复杂。提供正确的信息至关重要。需要保存全面的记录-以免税务机关会审计相关数据。如果有错误，有可能在下次申报时进行修正，或者可以进行自我披露。
常见问题
在欧盟进行销售时，很多卖家并不了解其的义务。最好需要咨询注册税务代理，从而可以知道您的增值税义务，是否需要注册、何时注册。我们收集了相关常见问题，从而可以明确您作为卖家的义务。
不注册VAT会有什么后果？
将库存转移至欧盟国家便引起了注册增值税的义务，针对您的库存可以征税。如果未能注册增值税，则涉嫌欺诈，税务机关会给与罚款、惩罚，在有些情况，会将公司纳入黑名单。不同国家的税务机关会分享数据，他们也会对公司进行审计。既然已经对亚马逊和eBay进行调查，税务机关会在确保相关平台卖家合规方面更加严格。
注册了英国VAT不交税会有什么后果？
一旦进行增值税注册，您必须如实申报特定期限内的所有销售并支付所欠税款。如果不支付税款或不进行申报，HMRC将对公司进行审计，所欠增值税越久，罚款越高。
现在注册德国税号是否需要补税?
是的，德国税务机关十分严格，正在打击中国卖家从而避免税收收入的减少。如果申请德国增值税税号，税务机关需要了解公司所有的亚马逊账号，同时可能会查看相关账号与报告。您必须要证明在申请注册日之前在德国没有库存，补税会追溯到引起增值税义务之日。德国税务机关现在采取了新的程序，按照该程序，您必须在VAT注册号发布之前，补足所有税款。
税局或者第三方平台没有让我注册税号，我是否可以等到他们要求我再注册？
一旦有库存或者在一年内超过距离销售规则，应当立即进行注册。如果延迟注册，您可能会需要接受惩罚以及因为所欠税收支付罚款。
不如实申报会有什么影响？
如果不如实支付或者规避相关税收，则构成欺诈。通过在一国内销售，您应遵守相关国家的规则。税务机关有权因为未合规或未及时合规而要求罚款并支付利息。税务机关有权关店、没收库存以及阻止您将来付款。
从中国直邮货物直接到顾客手里是否不需要交税？
这取决于进口商是谁。如果顾客是进口商，其将会支付进口增值税，那您作为卖家就没有义务进行增值税注册。如果您作为卖家是进口商，您需要支付进口增值税。您需要在进口国进行增值税注册，并在增值税申报时退回进口增值税。
我是否可以使用其他人的税号？
不可以，因为这是非法并且欺诈行为。各公司应当有自己的增值税税号。
我是不是要从第一天开始销售的时候就要进行补税？
不是，要看具体情况。
- 如果您在欧盟有库存，您必须要补税至您第一次进口至该国的日期。
- 如果您在一年内超过距离销售规则（从注册过增值税的一欧盟仓储中心发至您客户所在地的另一欧盟国家），您需要增值税注册。
- 如果您将产品直接从中国发给客户，客户是进口商，如果上述2步骤发生，您才需要注册。
如果在注册前，您不确定您的注册义务，您可以免费向我们咨询，我们会审阅您的销售数据，从而理解您的增值税注册开始日。
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Claire Taylor
Claire Taylor是SimplyVAT的首席执行官。SimplyVAT是一家帮助电商卖家注册并遵守国际税务法律的税务代理。如需了解更多信息，欢迎联系我们的团队heretohelp@simplyvat.com或致电英国办公室+44 1273 634594