編集者注：本ブログは、SimplyVATのCEOであるClaireTaylor氏によるゲストブログです。

VAT（Value Added Tax）は付加価値税を表し、商取引に導入された課税制度です。

VATは、サプライチェーンで価値が追加されるたびに、多段階に課税されます。
例えば、原材料のサプライヤーから製造業者に物品を販売するときに、VATが販売価格に加算されます。同様に、製造業者から卸売業者に物品を販売するときに、VATが加算されます。そして、卸売業者から小売業者へVATが加算され、商品が消費者に販売される際にも、VATが追加されます。

しかし、VATは業者に負担をかけるものではありません。VAT登録業者の場合は、購入時に支払ったVATは、VAT還付制度により払い戻しを受けることができます。これは、支払われた輸入VATのすべてに当てはまります。

VAT還付が英国で集約される場合、税務当局は、特定の期間に発生した取引について把握しなければなりません。英国において、企業は、毎月、四半期または１年ごとのいずれかでVAT還付の申告を登録することができます。これは通常、売上高に依存します。売上高が135万ポンド未満の企業は、英国では１年ごとに申告することが可能です。もし1年ごとに申告する場合は、すべての輸入または購入VATは年間1回のみの払い戻しになります。これが企業のキャッシュフローにどのように影響するかを理解することが重要です。

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VAT還付の申告

VAT還付を申告する際は、申告書への記入が必要です。英国では、記入する項目が9つありますが、記入欄の数は、VAT還付を集約しているEU加盟国によって異なる場合があります。

英国のVAT還付申告書のフォーマット

記入欄1

VAT還付申告期間中にセラーが提供したすべての商品、およびサービスに対するVATの金額を記載します。これは「output VAT」として知られています。

記入欄2

他のEU加盟国のVAT登録サプライヤーからの購入時に、セラーが支払ったVATを記入します。セラーは、申請書の記入欄4に同じ数字を記入することによって、input VATと同じ金額の払い戻しを受けられる可能性があります。これは、ひとつのコミュニティ内で供給が行われていることで、特定の基準が満たされた場合に払い戻し可能になります。

記入欄3

記入欄1と記入欄2の金額を合計したVAT支払額を記入します。これは、当該期間の「output VAT」と呼ばれます。

記入欄4

事業者が購入時に課される、控除可能なVATの総額に関連します。これは、輸入VATを含む「input VAT」と呼ばれています。有効なVAT請求書があり、購入目的がビジネスに関係すること、また個人的な使用ではない場合にのみ、input VATが還付されます。輸入VATの還付の場合は、監査に際して有効なC79文書を提出する必要があります。

セラーが英国の輸入書類を提出する際、VATに関連するEORI番号を使用すると、HMRC（英国税務当局）によってC79文書が発行されます。

記入欄5

記入欄3および記入欄4の計算結果です。大きい方の金額から小さい方の金額を差し引き、差額を記入欄5に書きます。記入欄3の数字が記入欄4の数字より大きい場合、その差額は納める金額になります。記入欄3の数字が記入欄4の数字よりも小さい場合は、HMRCより還付されます。海外の販売者の場合、通常は小切手で支払われます。

記入欄6

売上高の合計額とVATを除くすべてのoutputを記入する欄です。VATがかかっていない売上の合計額も提示する必要があります。すべての売上高には、ゼロVATの販売、免税VATの提供、他のEU加盟国や遠隔地向け、および英国VAT範囲外への販売などが含まれます。これらのうちのいくつかは、英国で登録された海外の販売者には関係がないことに注意してください。

記入欄7

VATを除いた購入​​総額を記入します。これには他のEU諸国のVAT登録サプライヤーからの輸入と購入が含まれます。

記入欄8

他のEU加盟国に対するVATを除いた、すべての商品の供給と関連費用の合計額を記入します。これには、遠隔地向け販売が限度額を上回ったことにより、セラーがVAT登録をしている他のEU諸国への販売分を含めることができます。

記入欄9

他のEU諸国からのVATを除き、すべての商品の購入額と関連費用の総額を記入します。

まとめ　

すべての要素を考慮する必要がある場合、VAT還付の集計はかなり複雑になることがありまが、正確な情報を申告することが非常に重要です。税務当局が記入欄に表示されている数値の根拠となるデータを監査する場合に備え、包括的な記録も保管する必要があります。記入間違いがあった場合は、次のVAT還付時か、または自主的な申し出により訂正することができます。

よくある質問

EU内で販売する場合、多くのセラーは自身に課せられた義務を理解していません。VATの義務について、また登録する必要があるかどうか、そして登録の期限について疑問がある場合は、認定税務代理人に相談するのが最善策です。以下に、セラーとしての義務を分かりやすく説明するために、よくある質問をまとめました。

VATを登録しないとどうなるのですか？

EU加盟国に在庫を移転すると、在庫が課税対象となるためにVAT登録義務が発生します。VAT登録をしないと、不正に事業をしているとみなされ、税務当局は罰金、刑罰を処し、場合によってはブラックリスト企業として公表したうえで、各国間でデータを共有し、企業に対して監査を実施します。現在、AmazonとeBayを調査中で、これらのマーケットプレイス上で事業をしているセラーが規則を遵守しているかについて、これまで以上に厳格に調べています。

英国でのVAT登録後、税金を納めなかった場合はどうなりますか？
VATを登録すると、税金の支払いとともに、期間内に行ったすべての販売を報告するVAT還付申告書を提出する必要があります。納税しなかったり、VAT還付申告書の提出を怠った場合、HMRCが監査に入ります。支払うべきVATの滞納が長期にわたるほど、罰金の額が高くなります。

ドイツで登録しようとする際、過去にさかのぼる必要はありますか？
はい。ドイツの税務当局は非常に厳格であり、税収の損失を避けるために中国のセラーを厳重に取り締まっています。ドイツのVAT番号を申請している場合、税務当局はセラーが登録しているすべてのAmazonアカウントを確認し、これらのアカウントやレポートにアクセスすることが考えられます。VAT登録申請日以前にドイツでの在庫がなかったことを証明しなければならず、VAT登録義務が発生した時点までさかのぼる必要があります。ドイツ税務当局は、VAT登録が発行される前に残っている、すべてのVATを申告する必要のある新しいプロセスを導入しています。

税務当局とセールスプラットフォームからは、登録を要求されませんでした。要求されるまで待っていれば良いのでしょうか？
EU加盟国で在庫を保持するか、暦年内に通信販売の限度額を上回った場合は、すぐに登録することをお勧めします。登録を遅らせると、さかのぼったVATの納税遅延に対する罰金と刑罰に直面することになります。

正直に申告しなかった場合、どのような影響が有りますか？

VATの納税総額を正しく支払わずに逃れようとすることは詐欺行為にあたります。ひとつの国内で販売することで、関連する国の規則を遵守する必要が生じます。税務当局は、法令に遵守していない、または遵守が遅れた場合に、刑罰および利息を徴収する権限を有しています。税務当局らはオンラインショップを閉鎖し、在庫を没収し今後の支払いを拒むことができます。

中国から直接お客様に商品を届ける場合でも、税金を支払う必要がありますか？
これは、輸入者代行が誰であるかによって異なります。もし購入者が輸入者代行であり、輸入VATを支払う場合、セラーはVAT登録義務を負いません。もしセラーが輸入者代行で輸入VATを支払う場合は、輸入する国でVAT登録されている必要があります。また、VAT還付金で支払われる輸入VATの払い戻しを受けることができます。

他の会社のVAT番号を使用することはできますか？
いいえ。これは違法であり不正行為とみなされます。各会社にはそれぞれ固有のVAT番号が必要です。

最初の販売日までさかのぼる必要がありますか？
いいえ。これはさまざまな状況によります。

1. EU加盟国で在庫を保持している場合は、最初に商品をその国に輸入した時点までに登録をさかのぼらなければなりません。
2. EUの暦年以内に遠隔地向け販売の限度額を超えた場合（登録したEU加盟国のフルフィルメントセンターから別のEU加盟国にいる顧客に販売）は、VAT登録が必要です。
3. 中国から購入者に商品を直接引き渡しており、購入者が輸入者代行である場合は、上記の2つのステップが発生したときだけ登録する必要があります。登録された場合の自分の義務が不明な場合は、無料の税務アドバイスをリクエストすることができます。そこでは、SimplyVATが販売データを見て、VAT登録日の開始時期を把握することができます。

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その他、ご質問はございませんか？英国とEUのVATについて何なりとお問い合わせください。SimplyVATのフレンドリーかつ経験豊富なスタッフが、常にチャットでアドバイスをしています。

Claire Taylor

Claire Taylor is the CEO of SimplyVAT.
SimplyVAT is a tax agency helping e-commerce sellers register and comply with international tax regulations. If you need further information, please don’t hesitate to contact our team – heretohelp@simplyvat.com or call +44 1273 634594 for our UK office.